הכלל המנחה בדיני מס בכלל ובמיסוי בינלאומי בפרט הנו שעסקאות בין צדדים קשורים אמורות להתבצע במחירי שוק שנקבעים בין קונה מרצון למוכר מרצון וזאת במטרה לנטרל כל השפעה על המחיר אשר נובעת מיחסי התלות בין אותם צדדים קשורים.
סעיף 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 1961 קובע כדלקמן:
"בעסקה בין-לאומית שבה מתקיימים בין הצדדים לעסקה יחסים מיוחדים שבשלהם נקבע מחיר לנכס, לזכות, לשירות או לאשראי, או שנקבעו תנאים אחרים לעסקה, באופן שהופקו ממנה פחות רווחים מאשר היו מופקים בנסיבות הענין, אילו נקבעו המחיר או התנאים בין צדדים שאין ביניהם יחסים מיוחדים (להלן - תנאי השוק), תדווח העסקה בהתאם לתנאי השוק ותחויב במס בהתאם"."
תקנה 2(א) לתקנות מס הכנסה ( קביעת תנאי שוק) התשס"ז-2006 קובעת כדלקמן:
"לצורך קביעה האם עסקה בין-לאומית שנעשתה היא עסקה בתנאי שוק, יערך חקר תנאי שוק שבו תושווה עסקה בין לאומית לעסקאות דומות של הצד הנבדק לפי אחת מהשיטות המפורטות להלן"
בתקנות נקבעו כללים מנחים לגבי סדרת הפעולות לזיהוי עסקה חייבת בבדיקה תוך כדי התאמת שיטת לבדיקת התאמה למחירי שוק.
סדר הפעולות מורכב מהשלבים הבאים:
- איתור וזיהוי עסקה דומה
- איתור וזיהוי צד נבדק
- בחירת השיטה המהימנה ביותרלנסיבות העסקה ועריכת השוואה בין העסקה הבינלאומית לבין העסקה הדומה שנבחרה.
- שימוש בשיטת השוואת מחירים. במידה והדבר לא אפשרי אזי לחילופין
- שימוש בשיטה המשווה את שיעור הרווחיות בין העסקה הנבדקת לבין העסקה הדומה (בדיקת שיעור רווחיות).
- שימוש בשיטה של חלוקת רווחים בעסקה משותפת (profit split method).
- שיטה אחרת במידה שהשיטות הנ"ל אינן רלוונטיות.
- עיבוד התוצאות
- מסקנות
למשרדנו ניסיון עשיר בייעוץ בכל היבטי מחירי העברה כפי שתוארו כולל עריכת סקר מחירי שוק.
